Главная » Хабрахабр » Закон о самозанятых. Информация к размышлению

Закон о самозанятых. Информация к размышлению

Уже давно на Хабре в обсуждениях упоминают новый закон о самозанятых. Информации пока мало, но всё-таки решила написать на основе той информации, которая есть — Закон, заключения профильных комитетов, ответы на сайте ФНС.

К IT услугам закон применяется, особенностей для IT нет.

Появился новый спецрежим и новый налог, Федеральный закон от 27. Пакет законов по введению нового налога для самозанятых граждан подписан и вступает в силу с 1 января 2019 года. 2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“ в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» 11.

Остался месяц до вступления в силу закона, есть время немного разобраться.
Кратко:

Ставка налога на профессиональный доход (НПД) – 4% и 6%. Эксперимент будет длиться 10 лет — с января 2019 года по декабрь 2028 года. Отчетности нет, кассы нет, страховые взносы платить не надо. Указано, что ставка налога за 10 лет не изменится.

Пенсионные взносы физ.лица могут платить добровольно.

Цель НПД – вывести доходы физ.лиц из тени.

Соответственно, НЕ сдавать отчетность, НЕ платить страховые взносы и НЕ применять кассу. Но я бы советовала обратить внимание на новый налог ИП, которые тоже могут применять спец.режим.

С этим законом также могут столкнуться организации, заключая договоры с самозанятыми.
Вопросов уже много, а на практике вопросов будет больше.

Подробнее:

Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Где применяется

С 1 января 2019 году применяться будет в четырех регионах:
Москва
Московская область
Калужская область
Республика Татарстан

С 2020 года смогут присоединиться другие регионы.

Менять место регистрации в таком случае можно раз в год.
Причем в законе речь идет не о регистрации по месту жительства (или прописке, как привыкли называть), а о месте ведения деятельности. Если гражданин ведет деятельность на территории нескольких регионов, то он сам выбирает, в каком регионе будет вставать на учет. Что это такое, в законе не указано.

Поэтому первый вопрос – что считать местом ведения деятельности для самозанятого лица.

Кто может применять

Применять могут любые физические лица (граждане РФ и ЕАЭС), в том числе уже зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

Условия для всех:

Доход за календарный год не более 2,4 млн.рублей
2. 1. Отсутствие работников

Например, не применяется для торговли. Применяется не для всех видов деятельности.

Полный список, кто НЕ вправе применять НПД:

Налогоплательщики налога на профессиональный доход
2. Статья 4. Не вправе применять специальный налоговый режим:
1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;
8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

Какие доходы будут облагаться НПД

Все доходы, полученные от продажи товаров и оказания услуг, выполнения работ, кроме:

Полный список доходов, которые НЕ будут облагаться НПД:

Объект налогообложения
2. Статья 6. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:
1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
9) от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 73 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;
10) от уступки (переуступки) прав требований;
11) в натуральной форме;
12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Обратите внимание на то, что доходы от продажи имущества не облагаются НПД, то есть будет НДФЛ 13%.

Мобильное приложение «Мой налог»

Когда закон вступит в силу, будет понятней процедура, но всё общение с налоговым органом предполагается через мобильное приложение «Мой налог», которое пока никто не видел. Приложение будет бесплатным, устанавливаться на компьютеры, планшеты, смартфоны.

Что такое мобильное приложение «Мой налог»

Статья 3. Мобильное приложение «Мой налог»
1. Мобильное приложение «Мой налог» – программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее – сеть «Интернет»), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Порядок использования мобильного приложения «Мой налог» размещается в сети «Интернет» на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.
2.

Регистрация самозанятого — через личный кабинет или приложение «Мой налог». Заявление можно подать через кредитные учреждения.

Ставки налога и расчет налога

4% при реализации физическим лицам
6% при реализации юридическим лицом и ИП для предпринимательской деятельности
Налоговый период – 1 месяц, отчетность не подаётся.

рублей в год. Предоставляется вычет в размере 1% или 2% от дохода соответственно при ставках 4% и 6%, но не более 10 тыс.

Расходы самозанятого не учитываются.

Уплата – до 25-го числа. Налог рассчитывает налоговый орган и направляет данные до 12-го числа следующего месяца.

Расчет на основании данных, которые предоставил самозанятый.

С сайта ФНС
Вопрос: Как налоговые органы будут контролировать размеры полученных доходов от налога на профессиональный доход (НПД)?

Ответ: Налоговые органы будут полагаться только на информацию о доходах, которую человек сам ввел в приложение “Мой налог”, а также имеются и другие способы контроля за движением денежных средств по счетам, например, мониторинг операций по всем банковским картам.

Невыдача чеков организациям и ИП лишит их возможности уменьшить налогооблагаемую базу. Явно это мера для контроля дохода самозанятых.

Ответственность

Добавлена ст.129.13 НК РФ – штраф 20% от суммы при нарушении порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган данных о расчете.

В случае повторного нарушения в течение полугода штраф в размере 100% от суммы

ст.129.13 НК РФ

Статья 129.13. Нарушение порядка и (или) сроков передачи налогоплательщиками сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)

Нарушение налогоплательщиком установленных Федеральным законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчета. 1.

Те же деяния, совершенные повторно в течение шести месяцев,
влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета.
2.

Особенности для ИП

ИП также может применять этот спецрежим, причем на ИП распространяются ставки налога, неуплата страховых взносов, неприменение кассы.

С 2019 года эту сумма опять становится больше. С сайта ФНС:
Вопрос: ИП платит страховые взносы каждый год. Если сохранить статус ИП, перейти с 2019 года на уплату НПД, то потребуется ли продолжать платить страховые взносы?
Ответ: Индивидуальные предприниматели, применяющие НПД, вправе не уплачивать страховые пенсионные и медицинские взносы. Для ИП эта сумма существенно “бьет по карману”. Однако помните, что пороговое значение дохода, при котором можно использовать новый специальный налоговый режим, не более 2,4 млн рублей в год. То есть, если перейти с 2019 года на НПД, то на страховых взносах можно сэкономить.

Переход на новый режим для ИП будет добровольный, при соблюдении условий, в том числе отсутствие работников. Но нельзя совмещать разные режимы.

То есть ИП сможет применять только НПД.

Если этого не сделать, то аннулируется регистрация плательщика НПД. При переходе ему надо будет уведомить о прекращении применения спецрежимов (УСН, ЕНВД) в течение 30 дней с даты постановки на учет плательщика НПД. Для этого надо подать заявление о постановке на учет плательщика в течение 20 календарных дней. При отказе от НПД смогут вернуться на спецрежим.

У ИП два варианта – может продолжать быть ИП, может прекратить регистрацию и платить налог как обычное физ.лицо

С сайта ФНС:
Вопрос: Может ли ИП сняться с учета в этом качестве и начать платить налог на профессиональный доход (НПД) как обычное физическое лицо?
Ответ: Да, ИП может сначала сняться с учета в ИНФС в качестве ИП и начать платить НПД как физическое лицо.

ИП освобождаются от НДФЛ и НДС (кроме ввозного). Но не освобождаются от обязанностей налогового агента, если заключат гражданско-правовой договор с физ.лицом.

Для юридических лиц

Казалось бы, закон для физлиц, но есть два момента, на которые я бы советовала обратить внимание юрлицам. Это нигде не написано и в интернетовских статьях не упоминается, исключительно моё мнение, основанное на опыте работы и анализе существующей практики.

1. Оптимизация налогов

Наверняка появится желание оптимизировать налоги и перевести работников в самозанятые. Такая схема распространена и сейчас, с увольнением работников и регистрацией ИП. И налоговая про это знает и выявляет.

Однако в законе это пресечено на корню.

  • доход в рамках трудовых отношений не будет облагаться НПД, по ставке 6% (это специально указано)
  • если гражданско-правовой договор заключен с работодателем, причем не только текущим, но и бывшим (работник уволен менее двух лет назад), то это тоже не облагается НПД.

То есть в этих случаях надо будет удерживать НДФЛ и платить страховые взносы, как обычно.

2. Гражданско-правовой договор с самозанятым

Выгодный вариант – НДФЛ удерживать не надо, страховые взносы платить не надо. Причем, в отличие от ИП, нет фиксированных страховых взносов, нет отчетности, для физ.лица выгодней чем ИП.

Но потенциальные риски есть для юр.лиц.

Первый — когда фактически лицо не самозанятое.

Как – пока не знаю. Это надо будет проверять и при заключении договора, и потом время от времени мониторить статус самозанятого. Для самозанятых логично, что тоже будет реестр, но в законе об этом не сказано. Для ИП есть ЕГРИП. Если найдут, доначислят взносы и оштрафуют. Во всяком случае надо требовать чек.
Сейчас такая же ситуация, например, договор заключался с ИП, потом человек регистрацию прекратил, а организация завела в базу, что это предприниматель, при выплате НДФЛ не удерживает, взносы за него не платит.

Аналогично, думаю будет и с самозанятыми — если выплаты после снятия с учета, организация обязана платить страховые взносы за физлицо и удерживать НДФЛ.

При большом количестве самозанятых, длительных отношениях, если это единственный заказчик, считаю, что существует риск переквалификации в трудовые. Второй риск — аналогия с уже существующей схемой выявления оптимизации перевода работников на ИП. Практика будет не сразу, но рекомендую сразу об этом помнить.

Выводы

Физлица, которые думают — надо ли регистрироваться в качестве ИП, могут рассмотреть вариант НПД.

Большой плюс — отсутствие кассы и обязанности платить фиксированные страховые взносы. Этот налог будет выгоден ИП, которые применяют УСН «доходы» и нет налоговых каникул.
ИП на других режимах надо считать. При этом желающие могут добровольно платить в пенсионный фонд.

Ну а в остальном — практика покажет.


Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показан
Обязательные для заполнения поля помечены *

*

x

Ещё Hi-Tech Интересное!

[Перевод] Учебный курс по React, часть 1: обзор курса, причины популярности React, ReactDOM и JSX

Представляем вашему вниманию первые 5 занятий учебного курса по React для начинающих. Оригинал курса на английском, состоящий из 48 уроков, опубликован на платформе Scrimba.com. Возможности этой платформы позволяют, слушая ведущего, иногда ставить воспроизведение на паузу и самостоятельно, в том же ...

[Перевод] Разбираем лямбда-выражения в Java

Мы открыли его для себя совсем недавно, но уже по достоинству оценили его возможности. От переводчика: LambdaMetafactory, пожалуй, один из самых недооценённых механизмов Java 8. 0 фреймворка CUBA улучшена производительность за счет отказа от рефлективных вызовов в пользу генерации лямбда ...