Хабрахабр

Всё про налоги для IT-фрилансеров. УСН, патент или налог для самозанятых. Часть 2

В первой части мы подробно рассмотрели, когда нужно регистрировать ИП и кто может стать самозанятым. Продолжаем рассказывать про налоги для IT-фрилансеров. А в этой — сравним налог для самозанятых с УСН и патентом.

Условия применения

Лимит доходов

В эту сумму не входят зарплата и другие доходы, которые не облагаются налогом для самозанятых. Налог для самозанятых можно применять, пока доходы с начала года не превысят 2,4 млн руб.

Лимит доходов для УСН в 2019 году гораздо выше — 150 млн руб., для патента — 60 млн руб.

Наёмные работники

Самозанятые не могут иметь наёмных работников, всю деятельность они должны вести самостоятельно.

Средняя численность работников на УСН (по трудовым и гражданско-правовым договорам) — до 100 человек, на ПСН — до 15 человек.

Территория

При этом необязательно быть «прописанным» в этом регионе или даже физически там находится. Налог для самозанятых действует пока только в 4 регионах (Москве, Московской области, Калужской области, Республике Татарстан). Достаточно иметь заказчика из региона, где проводится эксперимент.

Проверить информацию можно на сайте налоговой. УСН действует на всей территории РФ, ПСН — в субъектах, которые ввели данный режим.

Виды деятельности

Самозанятые могут продавать товары собственного производства, оказывать услуги, выполнять работы, сдавать в аренду жильё, давать лицензии на своё ПО.

Они могут заниматься любыми видами деятельности, кроме перепродажи товаров, посредничества и ещё нескольких видов, которые прямо запрещены в законе.

Ограничений по видам деятельности для УСН практически нет.

Виды деятельности, для которых можно получить патент, перечислены в Налоговом кодексе и включают разработку ПО.

Постановка на учёт

Единственное ограничение предусмотрено для ИП на патенте, им нужно дождаться окончания действия патента. Перейти на налог для самозанятых можно в любое время. ИП на общей системе никакие дополнительные уведомления подавать не нужно. ИП на других спецрежимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД) должны направить в налоговую уведомление об их прекращении в течение месяца после постановки на учёт в качестве самозанятого.

Перейти на УСН можно:

  • одновременно с регистрацией ИП,
  • в течение 30 календарных дней после регистрации ИП,
  • с 1 января (при добровольном переходе с других режимов).

Перейти на патентную систему можно:

  • одновременно с регистрацией ИП,
  • за 10 рабочих дней до начала применения патента.

Срок действия

Переход на УСН и налог для самозанятых осуществляется бессрочно, пока соблюдаются все ограничения.

Сам режим для самозанятых действует до 2029 года.

На каждый год нужно покупать новый патент. Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Совмещение с другими режимами

С доходов, который не облагаются налогом для самозанятых, нужно будет заплатить НДФЛ и подать декларацию 3-НДФЛ как физлицо. Налог для самозанятых нельзя совмещать с другими спецрежимами или ОСНО.

УСН можно совмещать с патентом или ЕНВД.

УСН применяется ко всем видам деятельности, патент — только к тем, которые указаны в патенте.

Налоги и взносы

Доходы, с которых платится налог

Налог для самозанятых уплачивается с доходов от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства в пределах 2,4 млн руб., без учёта расходов.

В этой статье мы говорим только об УСН доходы. УСН бывает двух видов: доходы и доходы минус расходы.

На УСН также учитываются фактические доходы, без учёта расходов.

Фактические доходы при этом значения не имеют, но их нужно учитывать, чтобы не выйти за лимит. Стоимость патента зависит от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается регионом.

Ставка налога

До конца 2020 года для некоторых предпринимателей в регионах действуют налоговые каникулы. Ставка налога на УСН и патенте — 6 %. В этом случае ставка налога — 0 %.

Обычная ставка по УСН может быть снижена в регионе до 1 %.

Ставка налога для самозанятых зависит, от кого получены деньги:

  • при расчётах с физлицами — 4 %,
  • при расчётах с юрлицами и ИП — 6 %.

Несмотря на то, что конечным приобретателем услуги может быть физлицо. Если самозанятый сдаёт квартиру через Airbnb или оказывает услуги через биржу фриланса, то ставка налога — 6 %. Важно, кто именно перечислил деньги.

Расчёт налога

Для этого все доходы нужно записывать в книге учёта доходов и расходов (КУДиР), а в конце года — подать декларацию по УСН. Налог по УСН нужно рассчитать самостоятельно. Если она будет несогласна с данными, указанными в декларации, то попросит предоставить КУДиР и подтверждающие документы. В течение трёх месяцев после подачи налоговая её проверит.

Сумма к уплате указывается в самом патенте. Стоимость патента рассчитывается автоматически в зависимости от срока, на который выдан патент.

Налог для самозанятых начисляется автоматически в приложении до 12 числа следующего месяца.

Оплата налога

Налог по УСН рассчитывается с начала года и уплачивается каждый квартал:

  • за 1 квартал — до 25 апреля,
  • за полугодие — до 25 июля,
  • за 9 месяцев — до 25 октября,
  • за год — до 30 апреля.

Если срок меньше 6 месяцев, то одним платежом до окончания его действия. Порядок оплаты патента зависит от его срока. Первый — в течение 90 дней с даты начала действия патента, второй — до окончания его действия. Если срок от 6 до 12 месяцев, то двумя платежами.

Налог для самозанятых уплачивается до 25 числа следующего месяца.

Страховые взносы

Размер фиксированных страховых взносов в 2019 году составляет 36 238 руб.: На УСН и патенте нужно платить страховые взносы ИП.

  • на пенсионное страхование (ОПС) — 29 354 руб.,
  • на медицинское страхование (ОМС) — 6884 руб.

руб., то он должен дополнительно заплатить 1 % сверх лимита на пенсионное страхование. Если доход предпринимателя превысит 300 тыс.

Если предприниматель совмещает несколько режимов, то доходы по каждому из них суммируются. На патентной системе дополнительный 1 % рассчитывается от потенциального дохода, указанного в патенте.

Фиксированная часть взносов уплачивается до 31 декабря, дополнительный 1 % — до 1 июля следующего года.

Сколько взносов будут платить ИП в ближайшие 5 лет

Если они будут приняты, то через 5 лет взносы ИП вырастут на 19 527 руб. Минфин подготовил поправки в Налоговый кодекс, которые определяют размер страховых взносов ИП на 2021–2024 год.

(на ОПС — 32 448 руб., на ОМС — 8426 руб.). Размер страховых взносов на 2020 год уже закреплён в Налоговом кодексе и составляет 40 874 руб.

На 2021—2024 год предлагается установить взносы в следующем размере:

(на ОПС 36 455 руб., на ОМС 8763 руб.)
2022 год — 49 547 руб. 2021 год — 45 218 руб. (на ОПС 43 057 руб., на ОМС 9479 руб.)
2024 год — 55 765 руб. (на ОПС 40 433 руб., на ОМС 9114 руб.)
2023 год — 52 536 руб. (на ОПС 45 907 руб., на ОМС 9858 руб.)

При этом они смогут рассчитывать только на социальную пенсию (в минимальном размере с доплатами до прожиточного минимума и на 5 лет позже обычной). Самозанятым страховые взносы платить не нужно.

(Сумма такая же как у ИП на других режимах, только без взносов на ОМС.) Чтобы получать пенсию выше социальной, они могут добровольно встать на учёт в ПФР и за год страхового стажа заплатить 29 354 руб.

Налоговый вычет

ИП без наёмных работников уменьшают налог полностью, с работниками — только на 50 %. Налог по УСН можно уменьшить на уплаченные страховые взносы.

руб., то всего в бюджет ему нужно заплатить только 6 %, взносы уже войдут в налог и пойдут на накопление пенсии. Если ИП на УСН зарабатывает от 665 тыс. руб. Это касается и фиксированной части, и дополнительного 1 % с доходов свыше 300 тыс. Даже если они будут платить взносы добровольно, налог для самозанятых на них не уменьшается. Самозанятые, которые работают с юрлицами и ИП, заплатят столько же, но выгоды получат меньше, так как пенсия у них не накапливается.

Патент также нельзя уменьшить на страховые взносы.

Ставка 4 % автоматически уменьшается до 3 %, ставка 6 % — до 4 %, пока не будет использована вся сумма. Самозанятым предоставляется налоговый вычет 10 000 руб.

Отчётность

Учёт доходов

Это можно делать в электронном виде (в обычном файле Excel). На УСН нужно вести КУДиР, где указываются доходы и оплаченные взносы. Подавать или заверять книгу в налоговой не нужно, но она должна хранится в течение 4 лет на случай налоговой проверки.

На патенте нужно указывать только доходы в книге учёта доходов для контроля за лимитом.

Самозанятый должен формировать чеки на каждую операцию в приложении Мой налог и передавать их покупателям.

Декларация

Декларацию по УСН необходимо подать до 30 апреля следующего года.

Предпринимателям на патенте и самозанятым подавать декларацию не нужно.

Онлайн-касса

07. ИП на УСН без наёмных работников, оказывая услуги лично, могут не применять онлайн-кассу до 01. 2021.

Предприниматели на патенте и самозанятые освобождены от применения онлайн-касс.

Прочее

Иностранные заказчики и работа за пределами РФ

И УСН, и патент, и налог для самозанятых можно применять при работе с иностранными заказчиками, находясь на территории РФ.

На патенте необходимо следить за местом заключения договора. Если предприниматель находится за границей, то применять УСН можно без ограничений. Оно должно совпадать с регионом, где выдан патент.

Но в Налоговом кодексе нет определения места оказания услуг. Патент действует только на территории, которая в нём указана. Для определения права на применения патента в своих письмах Минфин обычно исходит из места заключения договора.

Если договор не заключается, то важно, чтобы оферта исходила от ИП (например, счёт на оплату со всеми условиями). Если в договоре не указано место его заключения, то оно определяется по месту жительства ИП.

Если вы находитесь за границей, то налог для самозанятых можно применять только при наличии заказчиков из «самозанятых» регионов в РФ.

Валютные операции

На патенте и на УСН доходы в иностранной валюте учитываются по курсу ЦБ РФ на дату поступления денег на транзитный валютный счёт.

При применении налога для самозанятых датой получения дохода будет день зачисления валюты на карту или на расчётный счёт уже после валютного контроля.

На наш взгляд, безопаснее всего учитывать такие доходы на дату их перечисления заказчиком на счёт биржи. Если вы работаете не напрямую, а через биржу Upwork, то с датой получения доходов на УСН и патенте могут возникнуть вопросы, так как официальных разъяснений по этому поводу нет.

Самозанятые учитывают такие доходы в последний день месяца получения их биржей Upwork.

Курсовая разница

Но при продаже валюты по курсу выше, чем курс ЦБ РФ, разницу нужно учесть в доходах по УСН. Хранить деньги в валюте можно сколько угодно, на налоги это не влияет.

Поэтому если у вас патент, то курсовую разницу нужно включить в доходы по УСН или по общей системе. Курсовая разница относится к внереализационным доходам, которые на патенте не учитываются.

На наш взгляд, такие доходы являются доходами от реализации имущества и с них нужно платить налог для самозанятых. Официального ответа на вопрос, нужно ли платить налог для самозанятых с доходов в виде курсовой разницы, пока нет.

Банковские проценты

Проценты на остаток по счёту учитываются в доходах по УСН.

С них нужно заплатить налог в рамках УСН или общей системы. Проценты, как и курсовая разница, относятся к внереализационным дохода и не учитываются на патенте.

В этом случае вы сможете применять УСН к доходам, которые не относятся к патенту (курсовая разница, банковские проценты или дополнительные доходы по другим видам деятельности). При переходе на патент рекомендуем совмещать его на УСН. Зато не нужно будет возиться с отчётностью по налогам на общей системе (НДС, НДФЛ). Платить налог по УСН, скорее всего, не придётся, так как его можно будет полностью уменьшить на страховые взносы.

Если доходов по УСН не будет, то в конце года можно будет подать нулевую декларацию по УСН.

Есть позиция специалиста ФНС, что банковские проценты являются личным доходом физлица и платить с них ни налог для самозанятых, ни НДФЛ не нужно. Официальных разъяснений, нужно ли самозанятым платить налоги с процентов на остаток по банковскому счёту (и если да, то какие), пока нет.

Это личный доход самозанятого, который подпадает под НДФЛ и, соответственно, освобождается от него, если проценты не выходят за пределы учетной ставки ЦБ, увеличенной на 5 пунктов. Платить НПД (налог на профессиональный доход или налог для самозанятых) с начисляемых банком процентов не нужно.

Налоговые органы не рассматривают эти проценты как доход от предпринимательской деятельности. Подход одинаков для процентов по текущим счетам самозанятых без статуса ИП и по расчетным счетам самозанятых-предпринимателей.

(Ильчук Евгения Вячеславовна, журнал «ГЛАВНАЯ КНИГА», 5 июля 2019 г.)

Вознаграждение агента

Если вы получаете доход за вычетом комиссии агента (фриланс-биржи, App Store, Google Play, платёжной системы или интернет-эквайринга), в доходах учитывается вся сумма, которую заплатил покупатель (заказчик).

Это относится и к УСН, и к патенту, и к налогу для самозанятых.

Подтверждение доходов

Подтвердить доходы на УСН (для получения визы или кредита) можно декларацией по УСН и КУДиР.

Подтвердить доходы на патенте сложнее, так как декларация не предоставляется.

Самозанятые могут подтвердить доход справкой из приложения.

О чём ещё нужно знать

Отчётность в Росстат

Предприниматели на любом режиме сдают отчётность в Росстат.

Сплошное наблюдение проводится раз в 5 лет, последнее — в 2016 году (за 2015 год). Статистическое наблюдение бывает двух видов, сплошное и выборочное. При выборочном — только те, которые попали в выборку. При сплошном наблюдении отчётность сдают все предприниматели.

Если сдавать отчётность нужно, то на сайте будет указана форма и срок подачи. Узнать, нужно ли вам сдавать отчётность, можно на сайте Росстата по ИНН.

Предприниматели обычно подают форму 1-ИП до 2 марта.

руб. За непредставление отчётности предусмотрен штраф от 10 до 20 тыс. После этого срок давности истекает. Но оштрафовать могут только в течение 2 месяцев.

Обычным самозанятым, не ИП, сдавать отчётность в Росстат не нужно.

Полезные сервисы

  • Проверка статуса самозанятого — в сервисе можно проверить статус самозанятого по ИНН на конкретную дату. Сервис полезен компаниям, которые работают с самозанятыми, чтобы убедиться, что они не должны платить за них налоги и взносы.
  • 1С: БизнесСтарт — единственная на сегодня онлайн-бухгалтерия, в которой есть поддержка самозанятых. В ней можно настроить интеграцию с сервисом «Мой налог», тогда данные о доходах будут передаваться в налоговую. В приложении можно учитывать доходы и формировать чеки. Приложение поможет сохранить полноценный учёт доходов, расходов и расчётов с покупателями при переходе на новый налог. Для ИП и ООО на других режимах там тоже есть весь необходимый функционал, тарифы начинаются от 400 руб. в месяц, попробовать можно бесплатно.
  • Платёжки для оплаты налогов и взносов — в сервисе можно сформировать платёжки для загрузки в интернет-банк для оплаты страховых взносов ИП, налога по УСН и ЕНВД (включая пени).

Читайте также

ИП и самозанятые. Всё про налоги для IT-фрилансеров. Налоговая нагрузка ИП на разных режимах. Часть 1
Всё про налоги для IT-фрилансеров. Часть 3

Подписывайтесь на наш канал в Telegram, чтобы не пропустить важные новости для предпринимателей.

Показать больше

Похожие публикации

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Кнопка «Наверх»