Hi-Tech

Налоги в Сингапуре

Минимальные административные барьеры и понятные налоговые правила привлекают предпринимателей со всего света. В рейтинге Doing Business 2018 Сингапур занимает вторую строчку по легкости ведения бизнеса после Новой Зеландии. Налоговый юрист Артур Дулкарнаев об основах налогообложения в Сингапуре.

В закладки

Поделиться

Организационно-правовые формы

В Сингапуре можно быть индивидуальным предпринимателем, а можно создать компанию или партнёрство.

Во-первых, Сингапур - это эффективная юрисдикция для создания холдинговых компаний, для ведения международной торговли, для централизации маркетинговых операций в Азии. Почему Сингапур? В-третьих, Сингапур - это эффективная налоговая юрисдикция для организации центра исследований и разработок. Во-вторых, Сингапур - это эффективная юрисдикция для централизации финансовых (казначейских) функций для группы компаний.

Компании могут быть публичными и непубличными. Остановимся на разновидностях компаний.

Публичная компания (Public Company):

  • Public Company limited by shares. Компания может иметь более 50 акционеров и привлекать необходимый капитал путем выпуска акций и эмиссии облигаций, но прежде компания должна зарегистрировать проспект в валютно-финансовом управлении Сингапура.
  • Public Company limited by guarantee. Это компания, акционеры которой внесли или обязуются внести фиксированную сумму в качестве гарантий исполнения обязательств компании. Эта организационно-правовая форма предназначена обычно для осуществления некоммерческой деятельности.

Частная компания (Private Company limited by shares):

  • Private Company. Максимальное количество акционеров – 50.
  • Exempt Private Company. Частная компания, которая имеет не более 20 акционеров и ни один из акционеров не является юридическим лицом.

Какие налоги платят сингапурские компании

  1. Подоходный налог.
  2. Налог у источника при выплате процентов и роялти нерезидентам.
  3. Налог на имущество.
  4. Гербовый сбор при продаже акций сингапурских компаний.
  5. Налог на внутреннее потребление.

Место регистрации компании не влияет на приобретение ею статуса налогового резидента.

Налоговое резидентство

Компания признается резидентом, если контроль и управление ее бизнесом осуществлялись в Сингапуре в предыдущем налоговом периоде. Если компания управляется и контролируется с территории Сингапура, то она признаётся налоговым резидентом Сингапура. Например, компания признается резидентом в 2017 году, если контроль и управление осуществлялись в Сингапуре в течение всего 2016 года.

Вопрос о том, где осуществляется контроль и управление компанией - это вопрос факта. Контроль и управление – это принятие решений по стратегическим вопросам, таким как корпоративная политика и стратегия развития. Место проведения заседаний совета директоров компании, на которых принимаются стратегические решения, является ключевым фактором в определении места осуществления контроля и управления.

Например, это нужно для использования льготных ставок по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Чтобы подтвердить место нахождения компании, компания должна создать реальное экономическое присутствие в стране. Существует официальный документ, который подтверждает налоговый статус компании (Certificate of Residence).

Принцип налогообложения доходов

Доход, который получен из источников на территории страны, облагается налогом. В Сингапуре налогообложение компаний построено по территориальному принципу. По налоговым вопросам можно обратиться в службу внутренних доходов Сингапура - Inland Revenue Authority of Singapore. А доход, который пришел на зарубежный счет, нет.

Подоходный налог

Чем выше доход, тем выше ставка налога. Налогообложение в Сингапуре строится по прогрессивной шкале.

  • Первые 10 тысяч сингапурских долларов - эффективная ставка 4.25%.
  • Следующие 290 тысяч сингапурских долларов - эффективная ставка 8.50%.
  • Доход, который превышает 300 тысяч сингапурских долларов облагается по стандартной ставке 17%.

Налогообложение дивидендов

Фактически в России действует двойное налогообложение: доход облагается сначала на уровне компании, затем - на уровне акционера. В России прибыль компании сначала облагается налогом на прибыль по ставке 20%, затем полученные акционерами дивиденды снова облагаются подоходным налогом - НДФЛ по ставке 13%.

Полученные дивиденды не облагаются каким-либо налогом. В Сингапуре иначе. Причем это не зависит от того, кто получает дивиденды: налоговый резидент Сингапура или резидент иностранного государства.

В Сингапуре, в отличие от России, одноуровневая система налогообложения дивидендов.

Перенос убытков

Некоторые предприниматели отмечают это как главное налоговое преимущество Сингапура. Убытки, понесенные сингапурской компанией, переносятся на будущее без ограничений по времени.

"Иммиграция в Сингапур. Как открыть бизнес в Сингапуре".

Признание расходов

В целях исчисления налоговой базы расходы организации должны одновременно удовлетворять следующим условиям:

  • Компания понесла расходы в рамках деятельности, направленной на получение дохода.
  • Компания фактически понесла расходы.
  • Понесенные компанией расходы не запрещены налоговым законодательством Сингапура.

Освобождение от налогов для новых компаний

Новая сингапурская компания может быть освобождена от обложения подоходным налогом в отношении первых 100 тысяч сингапурских долларов прибыли, и освобождена от 50% подоходного налога от следующих 200 тысяч сингапурских долларов на протяжении первых трёх лет жизни новой компании, при соблюдении таких условий:

  • Компания должна быть зарегистрирована на территории Сингапура.
  • Компания должна быть налоговым резидентом Сингапура.
  • Общее число акционеров компании не должно превышать 20. При этом одному акционеру должно принадлежать как минимум 10% акций.

Льгота не применяется в отношении новых компаний, которые занимаются строительством или инвестициями.

Налог на прирост капитала

Однако в некоторых случаях местные налоговые органы могут переквалифицировать в торговлю сделку по купле-продаже недвижимости или акций. В Сингапуре нет налога на прирост капитала. Чтобы определить, облагается ли доход от реализации акций или недвижимости налогом, нужно детально проанализировать все факты и обстоятельства сделки. Впоследствии они облагают доходы от таких операций в общем порядке.

Доходы налоговых резидентов - физических лиц, чья налоговая база превышает 20 тыс. сингапурских долларов, облагаются налогом по прогрессивной ставке от 2% до 22%. Доходы нерезидентов облагаются налогом по ставке 15% без применения вычетов или льгот.

Гербовый сбор

Ставка гербового сбора составляет 0,2% от цены сделки или от рыночной цены акций. Когда вы реализуете, например, продаете недвижимость или акции, вы должны оплатить гербовый сбор. Гербовый сбор обязательно нужно держать в уме на случай выхода из сингапурской компании. Налоговая база рассчитывается от большего показателя. Доля гербового сбора при этом составляет 7% в общей структуре налоговых доходов Сингапура. Существуют случаи, когда вместо уплаты гербового сбора, продаются акции материнской компании, расположенной за рубежом.

Работодатели и граждане Сингапура обязаны вносить взносы в Центральный Фонд обеспечения персонала. Каждый работодатель должен зарегистрироваться и делать ежемесячно взносы от своего имени и от имени своих работников.

Налог на внутреннее потребление

Если налогооблагаемый оборот товаров и услуг компании превысит 1 млн сингапурских долларов, то вы обязаны уплатить этот налог. С 1994 года в Сингапуре есть налог на реализацию товаров и оказание услуг, похожий на НДС. Ставки налога в этом случае составляют:

  • 7%. И это стандартная ставка.
  • 0%. В случае экспорта и оказания услуг международного характера.

Более подробно ставки налога и конкретные виды товаров и услуг указаны тут. Некоторые виды финансовых услуг, продажа и аренда жилой недвижимости, импорт, операции с драгоценными металлами освобождены от налогообложения.

Даже если оборот меньше 1 млн сингапурских долларов, компания может самостоятельно зарегистрироваться в качестве плательщика налога. Если налогооблагаемый оборот компании превысил 1 млн сингапурских долларов в течение последних 12 месяцев, то компания обязана зарегистрироваться в качестве плательщика налога.

Налог у источника выплаты доходов в Сингапуре

При выплате какого-либо дохода за рубеж у сингапурской компании возникает обязанность удержать налог. Рассмотрим ситуацию. В России существует аналогичный порядок. Такой налог называется налог у источника. Если она выплачивает проценты и роялти, то ей нужно удержать налог по ставке 20%. Если российская компания выплачивает иностранной компании дивиденды, она должна удержать налог по ставке 15%. В таком случае иностранная компания является налогоплательщиком, а выплачивающая ей доход организация - налоговым агентом.

Рассмотрим налоговые последствия по налогу у источника по основным пассивным доходам:

  • При выплате сингапурской компанией дивидендов нерезиденту, налог у источника не взимается.
  • По общему правилу, проценты, выплачиваемые нерезиденту, подлежат обложению по ставке 15%. Если более низкая ставка не установлена международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
  • Роялти, выплачиваемые из Сингапура нерезиденту, облагаются по ставке 10%. Если более низкая ставка не установлена международными соглашениями.

Налог на имущество

Налог уплачивается собственником в начале года. Вся недвижимость в Сингапуре облагается налогом на имущество. Ставка налога зависит от целей использования недвижимости. Недвижимое имущество включает в себя квартиры, дома, постройки и земельные участки. Шкала налогообложения прогрессивная:

  • От 0 до 16% платят собственники жилой недвижимости.
  • От 10 до 20% платят несобственники жилой недвижимости.
  • Ставка 10% применяется к нежилой недвижимости.

Другие налоги и сборы

  • Ежемесячный сбор в отношении иностранных рабочих в некоторых индустриях.
  • Сбор в отношении доходов работников по ставке 0,25% от первых 4,5 тысяч сингапурских долларов ежемесячного вознаграждения, но не менее 2 сингапурских долларов.

Антиуклонительные правила

Однако существует контроль цен в сделках между взаимозависимыми лицами. В Сингапуре нет правила “тонкой” капитализации и режима контролируемых иностранных компаний (КИК).

"Особенности правового регулирования налогообложения в Республике Сингапур". Более подробно про налогообложение в Сингапуре можно прочитать в диссертации Фадеевой И.А.

https://mgimo.ru/upload/diss/2018/Fadeeva_diss.pdf

https://mgimo.ru/upload/diss/2018/Fadeeva_diss.pdf

mgimo.ru

Моя электронная почта: dulkarnaev@mail.ru

#право #сингапур

Материал опубликован пользователем. Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

Написать

Показать больше

Похожие статьи

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Кнопка «Наверх»
Закрыть