Hi-Tech

Как собственнику законно вывести деньги из компании

Антон Селивёрстов

Казалось бы, это справедливо и честно, когда собственник может забрать всю прибыль организации (например, если он единственный участник), уплатив при этом один единственный налог. Часто владельцам бизнеса нужно получить средства от своей же компании (например, от ООО). Однако юридическая реальность куда более сурова.

То есть с юридической точки зрения прибыль компании не может являться прибылью физического лица — её единственного владельца. Компания формально является отдельным участником оборота: у неё свой доход, свои долги, своё имущество. Хотя по факту это так.

С индивидуальными предпринимателями всё проще: прибыль от их деятельности принадлежит только им. Именно поэтому есть затруднения в случае, когда учредитель хочет вывести средства из бизнеса без продажи своей доли.

В этой статье доход и расход ООО рассматриваются как фактические доходы и расходы его владельца, а дополнительные финансовые издержки при работе с банками, госпошлины и траты на нотариуса не учитываются. Существует несколько способов вывода денег из ООО.

Распределение прибыли

Сначала единственный владелец принимает решение о распределении прибыли (раз в год, в полгода или в квартал) с установлением срока выплаты. В ООО нет дивидендов, поэтому аналог операции называется «распределение прибыли». Порядок распределения прибыли должен быть зафиксирован в Уставе.

Если распределённая прибыль выплачивается не деньгами, а имуществом, то налоговая инспекция может признать такую выплату реализацией имущества и доначислить налог на добавленную стоимость (НДС). Организация на общей системе налогообложения (ОСН) до распределения прибыли должна заплатить налог на прибыль организаций (НПО) по ставке 20%.

Компания на упрощённой системе налогообложения (УСН) платит налог в размере 6% от дохода либо 15% от величины «доходы минус расходы».

С выплаченной распределённой прибыли учредитель должен будет заплатить 13% НДФЛ (налог на доходы физических лиц). После уплаты налога юрлицом налог будет платить физическое лицо. Точнее, компания перечислит налог за физлицо, поскольку она является его налоговым агентом.

Владелец хочет вывести всю прибыль. Предположим, что доход компании составил 4 млн, расход 3 млн, прибыль 1 млн рублей. Рассмотрим, какие в итоге суммы он получит на руки в зависимости от вида налогообложения фирмы.

При этом НДФЛ исчисляется из дивиденда, который после уплаты НПО составляет 800 тысяч рублей.
Если организация на ОСН, то расчёт будет таким: 1 млн (прибыль) — 200 тысяч (НПО) — 104 тысячи (НДФЛ) = 696 тысяч рублей.

Если компания на УСН платит налог 6% с дохода, то считаем так: 1 млн (прибыль) — 240 тысяч (доход) — 99 тысяч (НДФЛ) = 661 тысяч рублей.

Если организация на УСН платит налог 15% с величины «доходы минус расходы», то расчёт следующий: 1 млн (прибыль) — 150 тысяч (доход минус расходы) — 116 тысяч (НДФЛ) = 734 тысячи рублей.

Заключение договора с учредителем

Трудовой договор

В этом случае владельцу может выплачиваться зарплата и премия. Распространённый способ вывода денежных средств из компании — заключение трудового договора с учредителем, например, на позицию директора.

Размер и порядок выплаты премии должны определяться трудовым договором или локальным нормативным актом. По общему правилу помимо НДФЛ с выплаченной суммы (зарплата + премия) исчисляются ещё и страховые взносы в размере 30%: на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и обязательное социальное страхование (ОСС).

Иначе налоговая взыщет штраф и доначислит налог. Премии не могут иметь форму материально-денежной помощи или выплаты к празднику, они обязательно должны быть экономически обоснованы, связаны с трудовой функцией и подтверждаться отчётом о проделанной работе и доказательствами.

НДФЛ выплачивается из зарплаты работника, взносы исчисляются из зарплаты, но уплачиваются компанией из собственных средств. Важно, что зарплата, премия и взносы учитываются в качестве расхода компании, поэтому они уменьшают налог на прибыль. В итоге сумма получается больше, чем при распределении прибыли.

Например, участникам особых экономических зон, компаниям-производителям на УСН. Этот способ выгодно применять компаниям, у которых пониженная ставка по взносам.

Гражданско-правовой договор

Например, договор возмездного оказания услуг. С учредителем может быть заключён и гражданско-правовой договор (ГПД). В этом случае не уплачивается только взнос на социальное страхование (2,9%), все остальные взносы (ОПС 22%, ОМС 5,1%) нужно оплатить.

Однако судебная практика показывает, что на самом деле можно. При этом есть риск — гражданско-правовой договор может быть признан ничтожным, поскольку нельзя заключать ГПД с самим собой.

Учредитель — ИП

При этом желательно, чтобы сторону ООО представлял коммерческий директор или иное лицо по доверенности, не являющееся участником общества. Ситуация меняется, если учредитель — ИП и между ним и ООО заключается гражданско-правовой договор (услуг, аренды, агентский, о передаче интеллектуальных прав и так далее).

Что касается страховых взносов, то их размер за год составляет не менее 32 тысяч рублей. В этом случае владелец компании платит налог по УСН: 6% с доходов или 15% с величины «доходы минус расходы». ИП уплачивает их самостоятельно.

Например, договор аренды может быть подтверждён фактическим нахождением имущества и документов юрлица в помещении. Чтобы избежать претензий со стороны ФНС в получении необоснованной налоговой выгоды, договор должен быть реальным.

Договор о передаче интеллектуальных прав — наличием зарегистрированного товарного знака, его передачей (по акту) и использованием обществом и так далее.

Реальность договора услуг может быть доказана следующим образом: ООО выдаёт доверенность на коммерческого директора; директор заключает договор с ИП-учредителем; ИП предоставляет, например, управленческие услуги, формируя при этом максимально подробный отчёт.

При заключении договора с ИП есть риск доначисления налога и переквалификации договора налоговой инспекцией. Важный момент. Затем все они (26 человек) зарегистрировались как ИП и заключили гражданско-правовой договор с обществом. В одном деле ООО сначала уволило своих работников.

Договоры оказания услуг по своему содержанию являлись трудовыми договорами, так как в них прописывались конкретные должностные обязанности в течение длительного срока, определённый режим труда и отдыха, материальная ответственность и прочее. Налоговая переквалифицировала данные отношения в трудовые и доначислила налоги и взносы в размере 2,5 млн рублей. Суд в трёх инстанциях это решение поддержал.

Выдача займа

Ранее широко использовалась схема с безвозвратным займом (когда его списывали как расход). Заём — несложный, быстрый, но рискованный способ. Сейчас налоговая внимательно наблюдает за выдачей займов учредителям, легко вскрывая эту схему.

Особо пристальное внимание уделяется займам свыше 600 тысяч рублей, поскольку банк, делающий перевод, обязан сообщить о нём Росфинмониторингу. Последствия невозврата серьёзные: начиная от налоговой и административной ответственности и заканчивая уголовной. Последний может передать информацию ФНС.

ООО выдаёт заём учредителю под процент. Заём может быть выдан, если средства необходимо получить срочно. Основная сумма займа не считается доходом физического лица и не является расходом ООО: облагаются налогом только проценты. Проценты по займу считаются прибылью общества, поэтому с них нужно платить налог на прибыль.

В этом случае возникает риск доначисления НПО и НДФЛ, а также штрафа. Часто срок возврата займа продлевается, пока в конечном счёте он не «прощается» организацией. Процент по займу нужно устанавливать не меньше, чем две трети ставки рефинансирования. Если заём выдаётся без процентов или под низкий процент, то налоговая может вменить экономию на процентах и доначислить НДФЛ физлицу по повышенной ставке в 35%. Сейчас это примерно 4,8%.

Но этот способ давно не применяется, поскольку незаконен и может привести к штрафам, доначислениям налогов и уголовной ответственности. Аналогом безвозвратного займа является выдача чека или векселя.

Расход на хозяйственные нужды компании и представительские расходы

Быстрый и понятный способ, но он ограничен ситуациями и суммами.

Для этого он покупает его за счёт компании, использует в личных целях, но готовит отчёт об использовании, который можно будет в дальнейшем представить налоговой в качестве доказательства или банку (формально устройство нужно для работы). К примеру, собственнику нужен ноутбук. Конкретного предела по суммам нет, но траты должны быть рациональные, для работы. Способ подходит, если владельцу нужно потратить небольшие деньги.

Но если налоговая докажет, что купленное за деньги компании имущество не используется в деловых целях, она доначислит физлицу НДФЛ, а компании доначислит налог, так как такие траты учитываются в качестве расхода у юрлица. Главное правило — любая покупка должна объективно привязываться к деловым целям. Расход признают завышенным.

Например, владелец может оплатить отпуск (суточные, проживание, перелёты, переезды), если он связан с деловыми целями. Аналогичная ситуация и с представительскими расходами.

Для каждого случая подходит свой способ, при этом желательно их комбинировать. Для владельца нет универсального и наиболее выгодного способа вывода средств из своей компании. Также следует учитывать доходы и расходы компании, вид деятельности и систему налогообложения. К примеру, если нужно купить сотовый телефон, нет смысла распределять ради этого прибыль.

#право

Показать больше

Похожие статьи

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Кнопка «Наверх»
Закрыть